Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Учет переводов в пути Печать E-mail

 

Некоторые организации — как правило, торговые организации с круглосуточным графи­ком работы — не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выруч­ки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.

При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средст­ва зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.

Некоторые организации — как правило, торговые организации с круглосуточным графи­ком работы — не имеют возможности сдавать в банк всю полученную за день выручку в течение одного рабочего дня. Для таких организаций банки предусматривают сдачу выруч­ки днем и вечером. Дневная и вечерняя инкассации осуществляются инкассаторами банка.

При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средст­ва зачисляются на расчетный счет организации в тот же рабочий день.

При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации дос­тавляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются кви­танции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки ин­кассаторам банка и т. п.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов, на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),

Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

 

№ п/п Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
1. Отражена выдача наличных денежных средств

из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчет­ный счет организации

57 50
2. Списаны

с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты

57 51
3. Отражено списание иностранной валюты для

их продажи на внутреннем валютном рынке

57 52
4. Отражено поступление денежного перевода

от покупателя за ранее отгруженные товары

57 62
5. Отражено поступление денежного перевода

от прочих дебиторов

57 76
6. Отражено поступление

на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути

51 57
7. Отражено поступление

на валютный счет денежных средств, числившихся в пути

52 57

Так как операции по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных сче­тах, а также в кассе организации тесно связаны с услугами банков, то представляется це­лесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками.

Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом на до­бавленную стоимость (освобождаются от налогообложения), в частности, следующие бан­ковские операции (за исключением инкассации):

  • привлечение денежных средств организаций во вклады;
  • размещение привлеченных денежных средств организаций от имени банков и за их счет;
  • открытие и ведение банковских счетов организаций;
  • осуществление расчетов по поручению организаций, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • кассовое обслуживание организаций;
  • выдача банковских гарантий;
  • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты) и др.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством практически все услу­ги, оказываемые банками организациям, освобождены от обложения налогом на добав­ленную стоимость, за исключением услуг по инкассации денежных средств (выручки).

Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по обще- установленной ставке в размере 18%.

НДС, уплаченный организацией при получении услуг по инкассации, учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в кор­респонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от банков. Суммы НДС, предъявленные банками при оказании услуг по инкассации, орга­низация может предъявлять к вычету по мере фактического получения услуг по инкассации и отражения этих услуг в бухгалтерском учете.

Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 10 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»),

В бухгалтерском учете операции, связанные с оплатой услуг банков (кроме инкассации денежных средств), могут быть отражены следующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций

Дебет

Кредит
1. Начислено

за расчетно-кассовое обслуживание

91-2 76
2. Отражена плата

за расчетно-кассовое обслуживание

76 51
3. Начислено вознаграждение

за банковскую гарантию

91-2 76
4. Оплачено вознаграждение

за банковскую гарантию

76 51
5. Удержана комиссия

за перевод денежных средств

91-2 76
6. Оплачена комиссия

за перевод денежных средств

76 51

 

В бухгалтерском учете операции по инкассации денежных средств организации могут быть отражены следующими проводками:

№ п/п
Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
1. Отражено поступление наличной выручки

в кассу орга­низации

50 90-1
2. Отражена выдача наличных денежных средств инкасса­торской

службе банка

57 50
3. Отражено зачисление наличных денежных средств

на расчетный счет организации

51 57
4. Отражена стоимость услуг банка по инкассации денеж­ных средств без

учета НДС

91-2 76
5. Отражена сумма НДС

от стоимости услуг по инкассации денежных средств

19 76
6. Оплачены услуги банка по инкассации денежных средств

76

51
7. Предъявлена

к вычету сумма НДС, уплаченная по ока­занным услугам по инкассации денежных средств (на основании счета-фактуры, выданного банком)

68-1 19

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

ва организации дос­тавляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются кви­танции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки ин­кассаторам банка и т. п.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов, на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),

Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

№ п/п Содержание хозяйственных операций Дебет Кредит
1. Отражена выдача наличных денежных средств

из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчет­ный счет организации

57 50
2. Списаны

с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты

57 51
3. Отражено списание иностранной валюты для

их продажи на внутреннем валютном рынке

57 52
4. Отражено поступление денежного перевода

от покупателя за ранее отгруженные товары

57 62
5. Отражено поступление денежного перевода

от прочих дебиторов

57 76
6. Отражено поступление

на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути

51 57
7.

Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числившихся в пути

52 57

Так как операции по движению денежных средств на расчетных, валютных и иных сче­тах, а также в кассе организации тесно связаны с услугами банков, то представляется це­лесообразным рассмотреть вопросы налогообложения услуг, оказываемых банками.

Налоговые аспекты. В соответствии с НК РФ не подлежат обложению налогом на до­бавленную стоимость (освобождаются от налогообложения), в частности, следующие бан­ковские операции (за исключением инкассации):

  • привлечение денежных средств организаций во вклады;
  • размещение привлеченных денежных средств организаций от имени банков и за их счет;
  • открытие и ведение банковских счетов организаций;
  • осуществление расчетов по поручению организаций, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
  • кассовое обслуживание организаций;
  • выдача банковских гарантий;
  • купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме (в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты) и др.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством практически все услу­ги, оказываемые банками организациям, освобождены от обложения налогом на добав­ленную стоимость, за исключением услуг по инкассации денежных средств (выручки).

Услуги банков по инкассации денежных средств организации облагаются НДС по обще- установленной ставке в размере 18%.

НДС, уплаченный организацией при получении услуг по инкассации, учитывается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в кор­респонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сумма НДС должна быть выделена отдельной строкой в счетах-фактурах, получаемых от банков. Суммы НДС, предъявленные банками при оказании услуг по инкассации, орга­низация может предъявлять к вычету по мере фактического получения услуг по инкассации и отражения этих услуг в бухгалтерском учете.

Суммы НДС, подлежащие налоговому вычету, списываются с кредита счета 10 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»),

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера,

счета-фактуры (для услуг по инкассации).

 

addizbr

Подписаться на новости: