ГЛАВБУХ-ИНФО

Синтетический учет наличия и движения денежных средств и денежных документов в кассе ведется на активном счете 50 «Касса».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных до­кументов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражаются выплата денеж­ных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 50–1 «Касса организации»;
• 50–2 «Операционная касса»;
• 50–3 «Денежные документы» и др.

Учет денежных средств в кассе самой организации осуществляется на субсчете 50–1 «Касса организации».

На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, в кассах хранения билетов, в кассах отделений связи и т. п. Она открывается ор­ганизациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50–3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организа­ции почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных до­кументов ведется по их видам.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета дви­жения каждой наличной иностранной валюты (например, субсчет 50–4 «Касса в иностран­ной валюте»).

С 1 сентября 2008 г. по Указанию ЦБ РФ от 14.08.2008 № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на терри­тории Российской Федерации» прием наличной иностранной валюты для зачисления (пе­речисления) на банковский счет клиента, выдача наличной иностранной валюты с банков­ского счета клиента должны осуществляться по приходному кассовому ордеру (форма № 0402008) и расходному кассовому ордеру (форма № 0402009).

Наличная иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные и представительские расходы.

Расходный кассовый ордер (форма № 0402009), по которому осуществляется выдача на­личной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

В письме на получение наличной иностранной валюты указываются: наименование ор­ганизации; дата составления письма; дата получения наличной иностранной валюты; но­мер банковского счета; фамилия, имя, отчество лица, получающего наличную иностранную валюту; реквизиты его документа, удостоверяющего личность; наименование наличной иностранной валюты. Подлежащая выдаче сумма наличной иностранной валюты указыва­ется в письме цифрами и прописью.

Письмо на получение наличной иностранной валюты подписывается лицом, наделен­ным правом первой подписи, и лицом, наделенным правом второй подписи (при наличии), с проставлением оттиска печати (при наличии), заявленной в карточке с образцами подпи­сей и оттиска печати,

В банке в подтверждение приема или выдачи наличной иностранной валюты клиенту должен выдаваться подписанный кассовым работником банка экземпляр приходного кас­сового ордера или расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы

При наличии операций в наличной иностранной валюте записи в бухгалтерском учете производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся непосредственно в иностранной валюте.

При учете денежных средств в иностранной валюте следует руководствоваться норма­ми Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000,

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематиче­ские (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

В зависимости от применяемой формы бухгалтерского учета разноска данных кассовой книги осуществляется в журнале-главная, журнале-ордере № 1, Главной книге или книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме № К-1. При использовании автоматизированной формы бухгалтерского учета все данные, отраженные по кассе, авто­матически регистрируются в журнале учета проводок или хозяйственных операций.

В заключение отметим, что процесс бухгалтерского учета кассовых операций, как пра­вило, состоит из следующих этапов:

• составление первичных учетных документов, отражающих осуществленные кассовые операции (приход или расход наличных денежных средств);
• регистрация первичных учетных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
• систематизация и обработка первичных учетных документов и составление бухгал­терских проводок (для кассовых операций бухгалтерские проводки могут быть составлены на самих первичных учетных документах);
• отражение в хронологическом порядке в кассовой книге осуществленных кассовых операций, подтвержденных первичными учетными документами;
• перенос данных кассовой книги в систематические (синтетические) учетные регист­ры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Наконец, учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком на­личных денежных средств в кассе организации.