Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








«Зарплатные» налоги Печать E-mail

Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:

  • НДФЛ (налога на доходы физических лиц)
  • ЕСН (единого социального налога),
  • Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
  • Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается. 

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:

  • по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год"
  • по ЕСН и взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного есн, а также сумм налогового вычета"

По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:

По Налогу на доходы физических лиц:

  • по итогам года в ФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год",
  • реестр сотрудников, на которых подаются справки. 

По Единому социальному налогу:

  • по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации - Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу
  • по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в отделение ФСС по месту регистрации - форму 4-ФСС "Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования"
  • по итогам года в ФНС по месту регистрации - Налоговую декларацию по единому социальному налогу

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

  • по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФНС по месту регистрации - "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование"
  • по итогам года в ФНС по месту регистрации - "Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации с отметкой налоговых органов до 1 июля следующего за отчетным года организация представляет в ПФ РФ
  • по итогам года в отделение ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления Персонифицированного учета.

По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

  • по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний"

Суммы начисленного Единого социального налога (ЕСН) и взносов на страхование от несчастных случаев учитываются в составе затрат. Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшают начисленный ЕСН в части, причитающейся уплате в федеральный бюджет. 

Порядок отражения операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов представлен в таблице:

Содержание операции Дебет Кредит
1.  Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников 70 68
2.  Начислены взносы на обязательное медицинскоеое страхование  20... 69
3.  Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование 20... 69
4.  Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 20... 69
5.  Перечислен НДФЛ в бюджет 68 51
6.  Перечислены взнносы на обязательное медицинскоеое страхование 69  51 
7.  Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование 69 51
8.  Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев  69 51
 

addizbr

Подписаться на новости: