Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Счет 58 «Финансовые вложения» Печать E-mail

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в госу­дарственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бу­маги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсче­та:

58-1 "Паи и акции",

58-2 "Долговые ценные бумаги",

58-3 "Предоставленные займы",

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движе­ние инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складоч­ные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются нали­чие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отража­ются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бу­маг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

При списании суммы превышения покупной стоимости приобре­тенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причи­тающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покуп­ной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложе­ния").

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету сче­та 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и креди­ту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между по­купной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расхо­ды" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

Прим. авторов. В официальном тексте Инструкции по при­менению Плана счетов, по-видимому, допущена опечатка. Чи­тать абзац следует таким образом:

"При доначислении суммы превышения номинальной стоимо­сти приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть раз­ницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отне­сенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и креди­торами" и 58 "Финансовые вложения")"

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вло­жения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").

На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движе­ние предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Фи­нансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа от­ражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соот­ветствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".

На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финан­совые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные сче­та" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведет­ся по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуще­ствлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; дру­гим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосроч­ных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности ко­торой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.

Вклады в другие организации

Операция

Первичные документы

Дебет

Кредит

Переданы основные средства в качестве вклада в уставный капитал, по договору простого товарищества:

 

 

 

- первоначальная стоимость

карточка учета ОС-6

01/Выб

01

- списана амортизация карточка учета ОС-6 02 01/Выб
- остаточная стоимость расчет 91-2 01/Выб
- оценка переданных основ­ных средств по договору договор, акт 58-1,4 91-1
Переданы материальные цен­ности в качестве вклада в уставный капитал, по договору простого товарищества:
- балансовая стоимость акт, наклад­ная 91-2 10, 41, 43
- оценка переданных матери­альных ценностей по договору договор, акт 58-1,4 91-1
Переданы денежные средства в качестве вклада в уставный капитал, по договору простого товарищества договор, РКО, выписка . банка 58-1,4 50,51

Вложения в долговые ценные бумаги

Операция

Первичные документы

Дебет

Кредит

Финансовые вложения в дол­говые ценные бумаги (покуп­ная стоимость)

выписка банка

58-2

51

Операции при начислении до­хода (в случае превышения покупной стоимости над но­минальной):

 

 

 

- часть дохода погашает раз­ницу между покупной и номи­нальной стоимостью*

расчет

76-3

58-2

- оставшаяся часть дохода по ценной бумаге относится на прочие доходы

расчет

76-3

91-1

Операции при начислении до­хода (в случае превышения номинальной стоимости над покупной):

 

 

 

- доход по ценной бумаге

расчет

76-3

91-1

- часть разницы между номи­нальной и покупной стоимо­стью относится на прочие до­ходы*

расчет

58-2

91-1

Погашены ценные бумаги:

 

 

 

- балансовая стоимость

акт

91-2

58-2

- получены денежные средства в счет погашения

ПКО, выписка банка

50, 51

91-1

Реализованы ценные бумаги:

 

 

 

- балансовая стоимость

акт

91-2

58-2

- сумма, причитающаяся с покупателя

договор

62

91-1

Предоставление займов

Операция

Первичныеадокументы

Дебет

Кредит

Предоставлены займы другой организации

выписка банка

58-3

51

Начислены проценты по зай­мам

договор

76-3

91-1

Получены ранее выданные займы

выписка банка

51

58-3

Примечание:

* Разница между номинальной и фактической стоимостью списывается равномерно в течение срока обращения ценной бумаги. Балансовая стоимость на момент погаше­ния должна соответствовать номинальной.



 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
50 Касса 50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета
52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
75 Расчеты с учредителями 80 Уставный капитал
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
90 Продажи
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
91 Прочие доходы и расходы
99 Прибыли и убытки
98 Доходы будущих периодов

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: