|
Нормативы расходов в налоговом учете Вид расхода Лимит, в пределах которого можно списать расходы налоговом учете.
Проценты по займам и кредитам.
Ставка рефинансирования, умноженная на коэффициент 1,8 для рублевых займов, либо на коэффициент 0,8 - для валютных (п. 1.1 ст. 269 Налогового кодекса РФ)
Если банковские комиссии по кредитам выражены в процентах, то их также безопаснее нормировать по правилам статьи 269 кодекса. Например, это указано в письме Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/145
Представительские расходы.
4 процента от расходов на оплату труда за отчетный или налоговый период (п. 2 ст. 264 кодекса)
От размера данного норматива зависят и вычеты НДС по представительским расходам. Впрочем, вычеты по сверхнормативным расходам чиновники разрешают переносить на следующий квартал.
Расходы на рекламу:
– приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время рекламных кампаний;
– другие рекламные расходы, которые не указаны в абзацах 2-4 пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ
1 процент выручки от реализации за отчетный или налоговый период (п. 4 ст. 264 кодекса)
По рекламным затратам ревизоры требуют нормировать также вычеты НДС.
Потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов.
Утвержденные нормы естественной убыли (подп. 2 п. 7 ст. 254 кодекса)
Если чиновники не утвердили нормы естественной убыли для каких-либо товаров, разработать их самостоятельно компания не может. Так считают налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 30 июля 2010 г. № 16-15/080278@). Поэтому в данном случае расходы безопаснее не учитывать совсем
Компенсация работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.
По легковым автомобилям с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно норматив равен 1200 руб., свыше 2000 куб. см – 1500 руб., для мотоциклов – 600 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92)
По мнению контролеров, данная компенсация включает все затраты на автомобиль (см. письмо УФНС России по г. Москве от 4 марта 2011 г. № 16-15/020447@). Поэтому если ваша компания будет дополнительно возмещать работнику расходы на ГСМ, учесть их при расчете налога на прибыль не удастся
Возмещение затрат работников на проценты по жилищным займам или кредитам.
3 процента от расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 кодекса)
Эти расходы учитывайте только если есть документы, подтверждающие, что работник уплатил проценты по кредиту или займу (письмо Минфина России от 16 ноября 2009 г. № 03-03-06/2/225). Например, квитанции. В декларации сумму возмещения покажите в приложении по коду 830
Взносы на медстраховку и оплату медицинских услуг для работников по договорам ДМС на срок не менее одного года.
6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех работников (п. 16 ст. 255 кодекса)
Суммы данных расходов нужно привести в приложении к декларации по налогу на прибыль (коды 800, 811, 812, 820)
Взносы на накопительную часть трудовой пенсии, по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения.
12 процентов от расходов на оплату труда. Лимит действует для совокупной суммы этих взносов (п. 16 ст. 255 кодекса).Есть также другие нормируемые расходы по страхованию работников (п. 16 ст. 255, подп. 48.2 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).
Стоимость проезда и провоза багажа для работника организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также его семьи при переезде в другую местность в связи с расторжением трудового договора.
Не более 5 тонн на семью и не выше тарифов, предусмотренных для железнодорожных перевозок. Если в местности нет железной дороги - в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте (п. 12.1 ст. 255 кодекса)
Если все необходимые условия выполнены, расходы вы можете учесть в полной сумме, то есть вместе с НДС (письмо Минфина России от 22 мая 2008 г. № 03-03-06/1/329)
Плата за нотариальное оформление.
В пределах тарифов, установленных в статье 333.24 Налогового кодекса РФ и статье 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате (утверждены ВС РФ 11 февраля 1993 г. № 4462-1).
Для дополнительных услуг нотариуса ограничений не установлено. Это, например, услуги по изготовлению копий или подготовке проекта договора. То есть сумму потраченных средств можно полностью учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов
Отчисления в резерв по сомнительным долгам .
10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода (п. 4 ст. 266 кодекса)
Обратите внимание, что показатель выручки берут без учета НДС.
Убыток при уступке долга продавцом товаров (работ, услуг) до того, как наступил срок платежа.
В пределах процентов по ставке рефинансирования, умноженной на 1.8, начисленных на доход от данной сделки за период от даты уступки до момента платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров, работ, услуг (пункт 1 статьи 279 кодекса)
Чтобы посчитать размер лимита, важно правильно установить срок платежа. Тем более что он мог меняться. Скажем, если покупателю предоставили отсрочку. Поэтому определяйте срок платежа исходя из условий договора на реализацию товаров (работ, услуг), которые действуют на дату продажи долга. То есть с учетом всех изменений, которые стороны внесли в договор до момента уступки долга. Это подтверждает письмо Минфина России от 16 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/123
22.07.2013г.
|
