|
Вопрос: О постановке на государственный баланс запасов углеводородного сырья на участках недр, расположенных в Республике Крым и г. Севастополе, в целях исчисления НДПИ; о документальном подтверждении применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении имущества, используемого для разработки морских месторождений углеводородного сырья.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 14 января 2015 г. N ГД-4-3/169@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу расчета обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на имущество организаций и сообщает следующее.
1. По вопросу расчета обязательств по налогу на добычу полезных ископаемых.
В соответствии с "главой 26" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при исчислении налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче нефти, газового конденсата и газа горючего природного применяется ряд коэффициентов, определение которых осуществляется на основании данных государственного баланса запасов полезных ископаемых (Кв, Кз, Кд, Кв и Кгз).
Применение указанных коэффициентов предполагает использование данных государственного баланса запасов полезных ископаемых по состоянию на 1 января года, предшествующего году налогового периода, включая коэффициент Кв, в порядок определения которого соответствующие изменения внесены Федеральным "законом" от 28.06.2014 N 187-ФЗ, и коэффициент Кд, условием применения которого в размере менее 1 является постановка на государственный баланс запасов после 1 января 2012 года.
Согласно "статье 32" Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" (далее - Закон о недрах) государственный баланс запасов полезных ископаемых составляется и ведется федеральным органом управления государственным фондом недр на основе геологической информации, представляемой предприятиями, осуществляющими геологическое изучение недр, в федеральный и территориальный фонды геологической информации, а также на основе государственной отчетности предприятий, осуществляющих разведку месторождений полезных ископаемых и их добычу, представляемой в указанные фонды в порядке, устанавливаемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
На основании "статьи 345.1" Кодекса федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1-е число каждого календарного года.
Как следует из письма Минприроды России от 08.08.2014 N 02-11-30/17278, Совету министров Республики Крым и Правительству Севастополя переданы полномочия в части осуществления выдачи, оформления и регистрации лицензий на пользование недрами, внесения в них изменений и дополнений, а также переоформления лицензий. Указанным органам также переданы полномочия по осуществлению составления и ведения государственного кадастра месторождений и проявлений полезных ископаемых и государственного баланса запасов полезных ископаемых.
После постановки на государственный баланс запасов углеводородного сырья на участках недр, расположенных в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе, налогоплательщики вправе будут воспользоваться коэффициентами, предусмотренными "главой 26" Кодекса.
В связи с этим уполномоченные органы должны принять меры по обеспечению учета в государственном балансе запасов полезных ископаемых показателей, необходимых для исчисления НДПИ, в том числе на основе данных, отраженных в технических условиях разработки соответствующих месторождений полезных ископаемых и отчетности добывающих организаций об осуществлении ими хозяйственной деятельности.
При этом отмечаем, что "Кодексом" предусмотрен особый порядок налогообложения НДПИ углеводородного сырья, добытого на месторождениях, отнесенных к категории новых морских месторождений углеводородного сырья, который не предполагает применение коэффициентов к ставке НДПИ.
2. По вопросу расчета обязательств по налогу на имущество организаций.
В соответствии с "пунктом 24 статьи 381" Кодекса организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
- имущество расположено во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Если имущество в течение налогового периода расположено как в границах территорий (акваторий), указанных в "абзаце втором пункта 24 статьи 381" Кодекса, так и на иных территориях, освобождение от налогообложения действует при условии, что указанное имущество удовлетворяет требованиям "абзацев первого" - "третьего пункта 24 статьи 381" Кодекса в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года.
Полагаем, что соблюдение закрепленного "пунктом 24 статьи 381" Кодекса одного из условий предоставления данной льготы в части использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ, может быть подтверждено предоставлением первичных документов на указанные объекты основных средств, а также распорядительных документов организации об использовании указанных объектов основных средств для осуществления указанной деятельности.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО
14.01.2015
|
