ГЛАВБУХ-ИНФО

Достаточно распространённая ситуация: организация в отчётном периоде осуществляет затраты (в том числе на оплату труда), но реализации продукции (работ, услуг) нет. Чаще всего так бывает у вновь созданных предприятий. При этом у бухгалтера возникают сомнения – можно ли включать такие начисления в расходы в бухгалтерском и налоговом учёте?

Согласно п. 17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы подлежат признанию в бухгалтерском учёте независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Это означает, что расходы отражаются в бухгалтерском учёте независимо от того, был доход или нет.

В налоговом учёте следует руководствоваться письмом МНС РФ от 27.09.04. № 02-5-11/162@. В этом документе разъяснено, что вне зависимости от того, является ли организация вновь созданной или нет, учесть расходы в целях налогообложения прибыли можно как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает. При этом поставлено условие, что деятельность организации в целом должна быть направлена на получение дохода.

Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учёте расходы предприятия при отсутствии реализации продукции (работ, услуг) учитываются в обычном порядке.