Индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Состав расходов определяется самостоятельно и при выполнении нескольких условий:

• расходы должны быть фактически произведены;
• документально подтверждены;
• связаны с извлечением доходов.

К расходам относятся:

• суммы налогов (за исключением НДФЛ);
• начисленные или уплаченные ИП за налоговый период;
• суммы взносов на пенсионное страхование и на медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период.

Суммы расходов ИП на уплату взносов, произведенных им в налоговом периоде, включаются в состав профессионального вычета этого налогового периода.

Письмо Минфина  №03-04-09/63484

ИП на ОСН, уплачивающие НДФЛ по ставке 13%, вправе вычитать расходы и платить взносы фактически исходя из чистой прибыли.