Раздел 1. Внеоборотные активы

Нематериальные активы  

Код строки  110

Счета бухгалтерского учета:

Разница между остатками по счетам:
– 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР)
– 05 «Амортизация нематериальных активов».

Основные средства

Код строки 120

Счета бухгалтерского учета:

Разница между остатками по счетам:
– 01«Основные средства»
– 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности, отраженных по строке 135).

Незавершенное строительство

Код строки 130

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 08 «Вложения во внеоборотные активы»
– 07 «Оборудование к установке».

Доходные вложения в материальные ценности

Код строки 135

Счета бухгалтерского учета:

Разница между остатками по счетам:
– 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
– 02 «Амортизация основных средств» (в части амортизации, начисленной по этим объектам).

Долгосрочные финансовые вложения

Код строки 140

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения»
– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»
(в части долгосрочных вложений и депозитов, срок погашения по которым наступает по истечении 12 месяцев после отчетной даты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата по истечении 12 месяцев после отчетной даты)
минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к долгосрочным финансовым вложениям.

Отложенные налоговые активы

Код строки 145

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

Прочие внеоборотные активы

Код строки 150

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 04 «Нематериальные активы» (в части расходов на НИОКР)
– прочие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Внеоборотные активы».

 Итого по разделу I

 Код строки 190  Сумма строк: 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы  

Код строки 210          

Счета бухгалтерского учета:  Сумма строк: 211–217

в том числе:
– сырье, материалы и другие аналогичные ценности

Код строки 211

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 10 «Материалы»
– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части материалов, находящихся в пути)
– плюс (минус) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части материалов)
минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части уценки материалов).

– животные на выращивании и откорме   

Код строки 212

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме».

– затраты в незавершенном производстве

Код строки 213

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счетам:
– 20 «Основное производство»
– 21 «Полуфабрикаты собственного производства»
– 23 «Вспомогательные производства»
– 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
– 44 «Расходы на продажу»
– 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

– готовая продукция и товары для перепродажи

Код строки 214        

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счетам:
– 41 «Товары»
– 42 «Торговая наценка»
– 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части товаров, находящихся в пути)
– плюс (минус) сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части товаров)
– 43 «Готовая продукция»
минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части уценки товаров и готовой продукции).

– товары отгруженные

Код строки 215

Счета бухгалтерского учета:  Сальдо по счету 45 «Товары отгруженные».

– расходы будущих периодов

Код строки 216

Счета бухгалтерского учета:  Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

– прочие запасы и затраты 

Код строки 217

Счета бухгалтерского учета:

Стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы».

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Код строки 220

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

Код строки 230

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счетам:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части долгосрочной дебиторской задолженности)
минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности).

в том числе покупатели и заказчики

Код строки 231

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части задолженности, относящейся к долгосрочной дебиторской задолженности)
минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части сумм резерва, относящихся к долгосрочной задолженности покупателей).

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

Код строки 240

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной дебиторской задолженности)
– 68 «Расчеты по налогам и сборам»
– 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части сумм резерва, относящихся к краткосрочной дебиторской задолженности).

в том числе покупатели и заказчики

Код строки 241

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной дебиторской задолженности)
минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности покупателей).

Краткосрочные финансовые вложения

Код строки 250

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 58 «Финансовые вложения»
– 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»
(в части краткосрочных вложений и депозитов, срок погашения по которым менее 12 месяцев после отчетной даты)
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты)
минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям.

Денежные средства

Код строки 260

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 50 «Касса»
– 51 «Расчетные счета»
– 52 «Валютные счета»
– 55 «Специальные счета в банках» (за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений)
– 57 «Переводы в пути»

Прочие оборотные активы

Код строки 270

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по дебету счетов:
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)
–79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
– прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы».

Итого по разделу II

Код строки 290

Счета бухгалтерского учета:  Сумма строк: 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.

Баланс

Код строки 300

Счета бухгалтерского учета: Сумма строк: 190 и 290.

Раздел III. Капитал и резерв

Уставный капитал

Код строки 410

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Код строки 411

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (доли)».

Добавочный капитал

Код строки 420

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал».

Резервный капитал

Код строки 430

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 82 «Резервный капитал».

в том числе:
– резервы, образованные в соответствии с законодательством

Код строки 431

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» в части сумм резервов, образованных в соответствии с законодательством.

– резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Код строки 432

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» в части сумм резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Код строки 470

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Итого по разделу III

Код строки 490

Счета бухгалтерского учета: Сумма строк: 410, 411, 420, 430, 470.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Код строки 510

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Отложенные налоговые обязательства

Код строки 515

Счета бухгалтерского учета:Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Прочие долгосрочные обязательства

Код строки 520

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счетам:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части задолженности, относящейся к долгосрочной кредиторской задолженности).

Итого по разделу IV

Код строки 590

Счета бухгалтерского учета: Сумма строк: 510, 515, 520.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Код строки 610

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Кредиторская задолженность

Код строки 620

Счета бухгалтерского учета: Сумма строк: 621–625.

в том числе:
– поставщики и подрядчики

Код строки 621

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
(в части краткосрочной кредиторской задолженности).

– задолженность перед персоналом организации 

Код строки 622

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части сумм депонированной зарплаты).

– задолженность перед государственными внебюджетными фондами

Код строки 623

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности:
– по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии
– по обязательному социальному и медицинскому страхованию
– по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

– задолженность по налогам и сборам

Код строки 624

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

– прочие кредиторы

Код строки 625

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
– 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
– 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
– 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Код строки 630

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам
– 75 «Расчеты с учредителями»
– 70 «Расчеты по оплате труда» (в части начисленных дивидендов).

Доходы будущих периодов

Код строки 640

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов».

Резервы предстоящих расходов

Код строки 650

Счета бухгалтерского учета: Сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов».

Прочие краткосрочные обязательства

Код строки 640

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по счетам:
– 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
– иные краткосрочные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

Итого по разделу V

Код строки 690

Счета бухгалтерского учета: Сумма строк: 610, 620, 630, 640, 650, 660.

Баланс

Код строки 700

Счета бухгалтерского учета: Сумма строк: 490, 590, 690.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах 

Арендованные основные средства

Код строки 910

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства».

В том числе по лизингу

Код строки 911

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства» в части основных средств, полученных по договору лизинга и отраженных по строке 910.

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

Код строки 920

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовым счетам 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», 003 «Материалы, принятые в переработку», 005 «Оборудование, принятое для монтажа».

Товары, принятые на комиссию

Код строки 930

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 004 «Товары, принятые на комиссию».

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 

Код строки 940

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Обеспечения обязательств и платежей полученные

Код строки 950

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Обеспечения обязательств и платежей выданные

Код строки 960

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Износ жилищного фонда

Код строки 970

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 010 «Износ основных средств» (в части жилищного фонда).

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

Код строки 980

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 010 «Износ основных средств» (без учета суммы износа жилищного фонда).

Нематериальные активы, полученные в пользование

Код строки 990

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету учета нематериальных активов, полученных в пользование. Отдельного счета для учета таких объектов Планом счетов не предусмотрено. Поэтому организация может самостоятельно открыть такой счет и закрепить его в учетной политике. Например, это может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Бланки строгой отчетности 

Счета бухгалтерского учета:

Сальдо по забалансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности».

Коды строк Бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приказом от 14.11.2003г. Росстата №475, Минфина России №102н.

Расходы на НИОКР можно отражать в балансе по самостоятельной группе статей раздела «Внеоборотные активы» (абзац 5 п. 16 ПБУ 17/02).

Автономные учреждения вместо статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают группу статей «Целевое финансирование». Для заполнения используйте сальдо по счету 86 «Целевое финансирование». При этом целесообразно обособленно отразить:
– не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств (форма №6));
– чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пунктах 12, 15 Информации Минфина России от 24 декабря 2007 г.

В балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату.

Собственные акции отражаются в балансе в круглых скобках (без знака минус).

Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).