|
Вопрос: О налогообложении НДФЛ материальной выгоды, полученной при предоставлении отсрочки (рассрочки) платежа за пользование заемными средствами на строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 декабря 2014 г. N 03-04-05/63809
В связи с обращением по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного в виде материальной выгоды, сообщаем, что согласно "Положению" о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
"Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32" Кодекса предусмотрено, что информацию о налогах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых агентов предоставляют налоговые органы.
В связи с этим для получения необходимой информации по указанному вопросу следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
Одновременно сообщаем следующее.
Положениями "статьи 823" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) установлено, что договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит), если иное не установлено законом.
Таким образом, Гражданский "кодекс" определяет предоставление отсрочки (рассрочки) платежа на возмездной основе как разновидность договора займа (кредита).
В соответствии с "пунктом 1 статьи 210" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со "статьей 212" Кодекса.
Согласно "подпункту 1 пункта 1 статьи 212" Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Исключением в соответствии с "абзацем третьим указанного подпункта" является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
"Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса" предусмотрено, что доходы в виде указанной материальной выгоды освобождаются от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного "подпунктом 3 пункта 1 статьи 220" Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном "пунктом 8 статьи 220" Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.В.САЗАНОВ
11.12.2014
|
