ГЛАВБУХ-ИНФО

Целью аудита кассовых операций является установление соот­ветствия применяемойв организацииметодики бухгалтерского уче­та, действующейв проверяемомпериоде, нормативным документам.

Задачами аудита кассовых операций являются:

- проверка своевременногои полногоотраженияв бухгалтер­скомучете операцийс денежнымисредствами при соблюдении тре­бований законодательства Российской Федерации;

- правильное документальное оформление операцийс денеж­нымисредствамив соответствиис установленными правилами ве­дения кассовых операций; контрольза сохранностьюденежных средств, документовв кассеиих целевым использованием;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средствв кассе,выявлениеее результатови отражениена счетах бухгалтер­ского учета.

Основные нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтер­ском учете»;

- Федеральный закон от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетовс использованиемпла­тежных карт»;

- Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетовс населением,утвер­жденные письмом Минфина России от 30.08.1993 №104;

- Порядок ведения кассовых операцийв РоссийскойФедера­ции, утвержденный решением Совета директоров Банка Рос­сии от 22.09.1993 №40;

- Положение Банка России от 5.01.1998 г. №14-П «О прави­лах организации наличного денежного обращенияна терри­торииРоссийской Федерации», утвержденное Банком Рос­сии 19.12.1997;

- Указания Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О предель­ном размере расчетов наличными деньгамии расходовании наличных денег, поступившихв кассуюридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

- унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвента­ризации, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88;

- унифицированные формы первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 №132.

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма №1), отчето движенииденежных средств (форма №4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгал­терского учета по счетам50 «Касса»,51 «Расчетные счета»,52 «Ва­лютныесчета»,55 «Специальныесчетав банках»,57 «Переводыв пути»,банковские выписки, кассовая книга (форма № КО-4), отчеты кассира, приходныеи расходныекассовые ордера (фор­мы № КО-1, КО-2), журнал регистрации приходныхи расход­ныхкассовых документов (форма № КО-3), книга учета принятыхи выданныхкассиром денежных средств (форма № КО-5), акт ин­вентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15), акт ревизии наличных денежных средств, справкаиз банкаоб ус­тановлении лимита остатка наличных денегв кассе,акто переводепоказаний суммирующих денежных счетчиковна нулии регистра­цииконтрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (фор­ма № КМ-1), акто снятиипоказаний контрольныхи суммирующихденежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой маши­ныв ремонти привозвращении еев организацию(форма № КМ-2), акто возвратеденежных сумм покупателям (клиентам) по неис­пользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4), журнал регистрации показаний суммирующих денежныхи контрольныхсчетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5),справка-отчеткассира-операциониста (форма № КМ-6), сведенияо показанияхсчетчиков контрольно-кассовых машин и вы­ручке организации (форма № КМ-7), журнал учета вызовов технических специалистови регистрациивыполненных работ (форма № КМ-8), акто проверкеналичных денежных средств кассы (форма № КМ-9).

Работы при проведении аудита денежных средств можно разде­литьна триэтапа: ознакомительный, основнойи заключительный.

Ознакомительный этап

Основной задачей аудита кассовых операций является под­тверждение информацииоб остаткеденежных средствна конец от­четного периода. Аудитор должен изучить весь комплект представ­ленной бухгалтерской отчетности,а именно:

- установить, что данныеоб остаткахденежных средств на ко­нец отчетного периода, указанныев оборотно-сальдовой ведомости или главной книге, соответствуют данным, указанным по строкам260 «Денежныесредства» бухгалтерского баланса (форма №1). Пример оформления процедуры приведенв приложении6.1 (про­цедура 1);

- провести сверку сумм остатков на конецпериодана счетахсогласно расшифровкес суммамисогласно банковским выпискам, получить разъяснения по всем выявленным расхождениям. При­мер оформления процедуры приведенв приложении6.1 (процеду­ра 2);

- проанализировать остатки денежных средствна предметне­обычных статей (сумм с отрицательнымизначениямина расчетныхсчетах, значительных суммна вновьоткрытыхи закрытыхсчетахи т. п.),получить подтверждающие документы. Пример оформле­ния процедуры приведенв приложении6.1 (процедура 3);

- убедиться, что сумма денежных средствв иностраннойва­люте переведенав рублипо курсу ЦБ РФна конецотчетного пе­риода правильно. Пример оформления процедуры приведенв при­ложении№6.1 (процедура 4).

При аудите кассовых операций последовательно проверяются: правильность документального оформления кассовых операций; сохранность наличных денежных средствв кассе;соблюдение ус­тановленного лимита остатка денежных средствв кассе;правиль­ность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуще­ствлении расчетовс населением;полнотаи своевременностьопри­ходования денежных средстви отражениеданных хозяйственных операцийна счетах бухгалтерского учета; правильность списания денегв расходи отражениеданных хозяйственных операцийна счетах бухгалтерского учета; организация хранения свободных де­нежных средствв кассахорганизации.

Для проверки правильности документального оформления кас­совых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора(табл. 6.1).

Таблица 6.1

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация__________________________________________________

Аудитор______________________________________________________

Проверяемый период___________________________________________

Дата начала проверки__________________________________________

Предоставленные документы____________________________________

Проверяемый период___________________________________________

Масштаб выборки_____________________________________________

Дата окончания проверки_______________________________________