Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы на проведение аудиторской проверки?

Договорная стоимость оказанных услуг составила 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.). Оплата услуг осуществлена в месяце подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.
 

Гражданско-правовые отношения

К договору на оказание аудиторских услуг применяются правила гл. 39 "Возмездное оказание услуг" Гражданского кодекса РФ (п. 2 ст. 779 ГК РФ).
 

Бухгалтерский учет

Расходы на проведение аудиторской проверки в бухгалтерском учете признаются в составе расходов по обычным видам деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 5, 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Договорная стоимость оказанных услуг (с учетом "входного" НДС) отражается по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы" (или 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ) .
 

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Стоимость аудиторских услуг и относящийся к ним НДС учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, после фактической оплаты оказанных услуг (пп. 15, 8 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

--------------------------------

Сумма НДС, предъявленная аудиторской фирмой, может отражаться в бухгалтерском учете организации в рассматриваемой ситуации с использованием либо без использования счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" (в зависимости от принятой организацией учетной политики). В данной схеме исходим из условия, что сумма "входного" НДС включается в стоимость аудиторских услуг напрямую, без использования счета 19 (Инструкция по применению Плана счетов).

Н.А.Якимкина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению

30.08.2013