ГЛАВБУХ-ИНФО

При направлении в служебную командировку как по территории России, так и за границу работнику гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных с такой поездкой (ст. ст. 167, 168 ТК РФ).

В состав этих расходов входят (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):

• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (п. 11 Положения о служебных командировках).

Размеры расходов, связанных с командировкой, а также порядок их возмещения определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о служебных командировках).

См. образец составления Положения о служебных командировках.

Возмещение командировочных расходов работникам организаций, финансируемых из федерального бюджета, должно осуществляться в соответствии со следующими нормативными актами:

• Постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 N 729;
• Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н;
• Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 N 812.

Для коммерческих организаций размер расходов, связанных со служебными командировками, законодательно не определен. Поэтому работодатель вправе установить его самостоятельно исходя из своих финансовых возможностей. Он также может дифференцировать сумму компенсируемых затрат в зависимости от должности находящегося в командировке сотрудника (письма Роструда от 04.03.2013 N 164-6-1 и Минтруда России от 14.02.2013 N 14-2-291).

Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П; далее - Положение).

Для получения денег на командировку работнику необходимо написать заявление. В нем руководитель указывает сумму наличных денег к выдаче и срок, на который они выдаются (п. 4.4 Положения). Если у работника есть задолженность по ранее выданным под отчет денежным средствам, то новая сумма под отчет не выдается.

Ситуация из практики. Можно ли перечислять работнику на зарплатную банковскую карту подотчетные суммы командировочных расходов?

Локальными нормативными актами организации может быть предусмотрено перечисление подотчетных сумм командировочных расходов на зарплатную банковскую карту работника.

В соответствии с п. 2.3 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П клиент - физическое лицо при помощи банковской карты проводит следующие операции:

• получение наличных денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте на территории России; получение наличных денежных средств в иностранной валюте за пределами РФ;
• оплата товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте РФ на территории России, а также в иностранной валюте - за пределами РФ;
• иные операции в валюте РФ, не запрещенные законодательством РФ;
• иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

Следовательно, выполнение операций с банковскими картами ограничено

законодательством Российской Федерации. Данная позиция подтверждается письмом Банка России от 24.12.2008 N 14-27/513. В соответствии со ст. 168 ТК РФ размер и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, определяются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, организация может установить локальным нормативным актом порядок перечисления сумм командировочных расходов работника на банковскую зарплатную карту, так как данный способ перечисления таких средств не запрещен законодательством РФ. При этом переводить деньги можно как в рублях, так и в иностранной валюте (при заграничной командировке).

Командированному выдается денежный аванс в сумме суточных, а также расходов на проезд и наем жилого помещения (п. 10 Положения о служебных командировках). По возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней отчитаться (абз. 2 п. 4.4 Положения):

• о выполнении командировочного задания (т.е. заполнить соответствующие разделы формы N Т-10а);
• об истраченной сумме аванса, которую ему выдали на командировочные расходы (по унифицированной форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 N 55) (п. 4.4 Положения).

Вместе с авансовым отчетом работник должен представить командировочное удостоверение (с отметками о пребывании в командировке), документы о найме жилого помещения, о фактических расходах по проезду, а также об иных расходах, связанных с командировкой.

Следует иметь в виду, что для принятия первичных документов к учету на иностранном языке необходим их построчный перевод на русский язык, представленный на отдельном листе (п. 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

23.10.2013