Типовые бланки
Полезности
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Управленческий учет
Классификаторы
| Как списать долг в налоговом учете? |
 |
 |
|
На расходы можно списать дебиторскую задолженность, которая признана безнадежной. Для этого должно выполняться одно из следующих условий (ст. 266 Налогового кодекса РФ): Сразу скажем, что последний случай на практике встречается редко. Поэтому его мы рассматривать не будем. Итак, если долг соответствует одному из вышеперечисленных условий, его можно списать на внереализационные расходы. Или за счет резерва по сомнительным долгам, если компания его создала. А если сумма долга превышает резерв, разницу можно учесть при расчете налога на прибыль. Далее мы будем говорить о том, как учесть долг в расходах. При этом подразумевая в том числе и вариант, когда задолженность списывают за счет резерва. Кстати, на расходы можно списать не только сумму основного долга, но и штраф (пени, неустойку), который ранее компания учла в доходах. Например, покупатель подписал акт сверки, в котором фигурировала сумма санкций. Компания учла сумму штрафа в доходах в периоде, когда была проведена сверка. Но контрагент так штраф и не заплатил. Так вот, неуплаченную сумму санкций можно будет списать как безнадежный долг. Скажем, если истек срок исковой давности или возникло другое основание признать долг безнадежным (письмо УФНС России по г. Москве от 8 апреля 2008 г. № 20-12/034110). Отметим и такой немаловажный момент. Возможно, что и у самой компании есть долг перед контрагентом. В таком случае рекомендуем провести взаимозачет. Иначе налоговики не согласятся с тем, что компания списала долг на расходы, в то время как имела возможность его зачесть. Обратите внимание: «упрощенщики» списать долг поставщика на расходы не могут. Все потому, что безнадежных долгов нет в закрытом списке расходов, которые приведены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
У «дебиторки» истек срок исковой давности Если прошло три года с момента, когда возник долг, его можно списать. Это подтвердили чиновники в письме Минфина России от 16 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/725. При этом списать долг нужно в последний день отчетного периода, в котором истек срок давности. Если же компания сделала это позднее, лучше всего подать «уточненку». Напомним, что срок давности надо исчислять со следующего дня после даты, когда должник должен был исполнить обязанность.
В этой рубрике: Как списать «дебиторку» в бухучете? Какие документы нужны, чтобы списать долг? Как рассчитать срок исковой давности, если он прерывался? Как рассчитать срок исковой давности?
журнал «Главбух» эксперт О. Солдатова
|
