Типовые бланки
Полезности
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Управленческий учет
Классификаторы
| Как отражаются организацией-арендатором, применяющей кассовый метод в налоговом учете, расходы на ремонт арендуемого основного средства, если ремонт выполнен силами подрядчика в июне, а оплачен организацией в июле? |
 |
 |
|
Как отражаются организацией-арендатором, применяющей кассовый метод в налоговом учете, расходы на ремонт арендуемого основного средства, если ремонт выполнен силами подрядчика в июне, а оплачен организацией в июле? Договорная стоимость выполненных работ равна 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Гражданско-правовые отношения Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ). Также арендатор должен проводить за свой счет и капитальный ремонт арендуемого имущества, если такая обязанность арендатора предусмотрена договором аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). Бухгалтерский учет Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что эти основные средства используются в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При выполнении ремонта (как текущего, так и капитального) силами подрядчика стоимость выполненного ремонта отражается по дебету счета 20 "Основное производство" (или 25 "Общепроизводственные расходы") в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумму НДС, предъявленную подрядчиком, организация имеет право принять к вычету после принятия выполненных работ и при наличии счета-фактуры подрядчика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Налог на прибыль организаций Расходы на ремонт (как на текущий, так и на капитальный) арендуемых основных средств учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат при условии, что договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено (п. п. 1, 2 ст. 260 НК РФ) . Порядок определения расходов при кассовом методе установлен ст. 273 НК РФ. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Следовательно, в налоговом учете в рассматриваемой ситуации расходы на ремонт арендуемого основного средства признаются в месяце, в котором произведены расчеты с подрядчиком за выполненные работы. Применение ПБУ 18/02 Из сказанного выше следует, что расходы на ремонт арендуемого основного средства учитываются при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) в одном отчетном периоде, а в налоговом учете - в следующем отчетном периоде. Следовательно, в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА). В месяце осуществления расчетов с подрядчиком указанная временная разница и ОНА погашаются (п. п. 11, 14, 17 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Признание ОНА отражается записью по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", а уменьшение (погашение) ОНА - записью по кредиту счета 09 и дебету счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68: 68-1 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость";
-------------------------------- Данная запись произведена исходя из предположения, что расходы на ремонт формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) в текущем месяце. Н.А.Якимкина 30.08.2013
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
