| Элемент системы |
Характеристика |
Основание |
| Порядок установления и применения системы |
Патентная система налообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях субъектов РФ.
Применяется индивидуальными предпринимателями (далее ИП) наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
|
п.1 ст. 346.43 |
| Налогоплательщики |
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в установенном порядке. |
п.1 ст.346.44 |
| Виды деятельности, по которым применяется Патентная система налогообложения |
Патентная система налогообложения применяется в отношенииследующих видов предпринимательской деятельности, кроме случаев, когда такая деятельнсоть осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
|
п.2 ст. 346.43 п. 6 ст. 346.43 |
| Право привлечения наемных работников |
При применении патентной системы налогообложения ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП
|
п. 5 ст. 346.43 |
| Освобождение от обязанности по уплате других налогов |
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
- налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).
ИП, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, кроме НДС, подлежащего уплате при:
- осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
- ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления, концессионным соглашениям).
Иные налоги ИП, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ. |
п.10 ст. 346.43
п.11 ст. 346.43
п.12 ст. 346.43
|
| Объект налогообложения |
Потенциально возможный к получению годовой доходиндивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ. |
ст.346.47 |
| Налоговый период |
Налоговым периодом признается календарный год, кроме случаев:
- если патент выдан на срок менее календарного года, - налоговым периодом признается срок, на который выдан патент;
- если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.
|
ст.346.49 |
| Порядок исчисления налога |
Сумма налога за год = Налоговая база х Ставка налога;
если патент выдан на срок менее 12 мес., то: Сумма налога= Налоговая база х Ставка налога/12 мес х Кол-во месяцев, на которое выдан патент. |
п.1 ст.346.51 |
| Налоговая ставка |
6 % |
ст.346.50 |
| Налоговая база |
Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по конкретному виду предпринимательской деятельности, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.
Установленный на календарный год размер потенциально возможного годового дохода применяется в следующем календарном году (годах), если он не изменен законом субъекта РФ.
|
ст.346.48 |
| Порядок и сроки уплаты налога |
ИП, перешедший на патентную систему налогообложения уплачивает налог по месту постановки на учет в налоговом органе:
- если патент получен на срок до 6 месяцев - в размереполной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
|
п.2 ст.346.51 |
| Налоговая декларация |
Не представляется |
ст.346.52 |
| Налоговый учет |
Учет доходов от реализации должен вестись в Книге учета доходовиндивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Порядок признания доходов.
|
п.1 ст.346.53 |
| Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения |
Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно.
Патентная система налогообложения применяется в следующем порядке и на следующих условиях ![]() .
Постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента в течение 5 дней со дня получения заявления. Датой постановки на учет при этом является дата начала действия патента.
Снятие с учета в налоговом органе ИП, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.
Однако снятие с учета ИП, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система, осуществляется в течение 5 днейсо дня получения налоговым органом заявления.
При этом датой снятия с учета в налоговом органе является дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
|
п.2 ст.346.44
ст. 346.45
ст. 346.46
|
