Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Счет 55 «Специальные счета в банках» Печать E-mail

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обоб­щения информации о наличии и движении денежных средств в ва­люте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккре­дитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме век­селей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, кото­рая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается п6 дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по кратко­срочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользо­ванные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, от­ражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валют­ные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Сум­мы по полученным в кредитной организации чековым книжкам спи­сываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно со­ответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неис­пользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается органи­зацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в коррес­понденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные сче­та". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведет­ся по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В част­ности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирова­ние капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых органи­зацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления теку­щих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособлен­но. Построение аналитического учета по этому счету должно обес­печить возможность получения данных о наличии и движении де­нежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Операция

Первичные документы

Дебет

Кредит

Операции с аккредитивами:

 

 

 

- открытие аккредитива

выписка банка

55-1

51

- списание аккредитива

выписка банка

60

55-1

- зачисление неиспользован­ных средств с аккредитива на расчетный счет

выписка банка

51

55-1

Операции с чеками:

 

 

 

- депонирование средств при выдаче чековых книжек

выписка банка

55-2

51, 52

- оплата выданных чеков

выписка банка

60, 76

55-2

- возврат неиспользованных чеков

выписка банка

51, 52

55-2

Осуществление денежных вкладов выписка банка 55-3 51,52

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
50 Касса 04 Нематериальные активы
51 Расчетные счета
50 Касса
52 Валютные счета
51 Расчетные счета
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
52 Валютные счета
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 Расчеты по налогам и сборам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
68 Расчеты по налогам и сборам
75 Расчеты с учредителями
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
79 Внутрихозяйственные расчеты
71 Расчеты с подотчетными лицами
80 Уставный капитал
75 Расчеты с учредителями
86 Целевое финансирование
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
79 Внутрихозяйственные расчеты
98 Доходы будущих периодов
80 Уставный капитал
99 Прибыли и убытки
81 Собственные акции (доли)

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: