Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Счет 91 "Прочие доходы и расходы" Печать E-mail

Счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обоб­щения информации о прочих доходах и расходах (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных дохо­дов и расходов.

По кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение от­четного периода находят отражение:

поступления, связанные с предоставлением за плату во времен­ное пользование (временное владение и пользование) активов ор­ганизации - в корреспонденции со счетами учета расчетов или де­нежных средств;

поступления, связанные с предоставлением за плату прав, воз­никающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль, полученная организацией по договору простого това­рищества, - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам");

поступления, связанные с продажей и прочим списанием основ­ных средств и иных активов, отличных от денежных средств в рос­сийской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счета­ми учета расчетов или денежных средств;

поступления от операций с тарой - в корреспонденции со сче­тами учета тары и расчетов;

проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставле­ние в пользование денежных средств организации, а также процен­ты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по­лученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;

поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;

поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредитор­ской задолженности; курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

прочие доходы, признаваемые операционными или внереализа­ционными.

По дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в течение от­четного периода находят отражение:

расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организа­ции, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышлен­ные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций - в корреспонденции со счетами учета затрат;

остаточная стоимость активов, по которым начисляется аморти­зация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствую­щих активов;

расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;

расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;

проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) - в корреспон­денции со счетами учета расчетов или денежных средств;

расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уп­лаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счета­ми учета расчетов или денежных средств;

расходы на содержание производственных мощностей и объек­тов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;

возмещение причиненных организацией убытков - в корреспон­денции со счетами учета расчетов;

убытки прошлых лет, признанные в отчетном году - в коррес­понденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации и др.;

отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бу­маги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомни­тельным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резер­вов;

суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок ис­ковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;

курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета де­нежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, - в коррес­понденции со счетами учета расчетов и др.;

прочие расходы, признаваемые операционными или внереализа­ционными.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" могут быть открыты субсчета:

91-1 "Прочие доходы";

91-2 "Прочие расходы";

91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

На субсчете 91-1 "Прочие доходы" учитываются поступления ак­тивов, признаваемые прочими доходами (за исключением чрезвы­чайных).

На субсчете 91-2 "Прочие расходы" учитываются прочие расхо­ды (за исключением чрезвычайных).

Субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" предназна­чен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 "Прочие доходы" и 91-2 "Прочие расходы" производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за от­четный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборота­ми) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расхо­дов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетиче­ский счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на суб­счет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной опера­ции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

Операция

Первичные документы

Дебет

Кредит

Доходы и расходы при реали­зации основных средств, не­материальных активов:

 

 

 

- сумма, причитающаяся с по­купателя (включая НДС)

договор, счет

62

91-1

- остаточная стоимость

карточки учета ОС-6, НМА-1

91-2

01/Выб, 04

- начислен НДС

счет-фактура

91/НДС

68/НДС

Доходы и расходы при реали­зации материалов:

 

 

 

- сумма, причитающаяся с по­купателя (включая НДС)

счет, наклад­ная

62

91-1

- начислен НДС

счет-фактура

91/НДС

68/НДС

- себестоимость материалов

карточка учета М-17

91-2

10

Доходы по договору простого товарищества

договор

76-3

91-1

Доходы от участия в других организациях, доход по цен­ным бумагам, проценты по выданным займам

договор

76-3

91-1

Выявлен излишек денежных средств, материалов и др. при инвентаризации

акт

10, 50 и др.

91-1

Поступили денежные средства в погашение дебиторской за­долженности, списанной в прошлые годы в убыток

выписка банка

51

91-1

Получены штрафы, пени и неустойки

выписка банка, ПКО

50, 51

91-1

Курсовые разницы:

 

 

 

- положительные

расчет

50/Вал, 52 и ДР.

91-1

- отрицательные

расчет

91-2

50/Вал, 52 и ДР.

Расчеты по аренде (аренда не относится к обычным видам деятельности):

 

 

 

- начислена арендная плата (включая НДС)

договор

62

91-1

- НДС по арендной плате

счет-фактура

91/НДС

68/НДС

- начислена амортизация

карточка учета ОС-6

91-2

02/Ар

Убыток от списания безна­дежной к получению дебитор­ской задолженности

приказ, акт

91-2

60, 62 и др.

Отчисления в резервы под обесценение вложений в цен­ные бумаги, под снижение стоимости материальных цен­ностей, по сомнительным дол­гам

распоряжение, учётная политика

91-2

14, 59, 63

Проценты по полученным кре­дитам, займам

договор, рас­чет

91-2

66/Проц, 67/Проц

Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате

договор, по­становление суда

91-2

50, 51, 60, 62, 76

 

Начислены налоги за счет финансовых результатов

расчет

91-2

68

Списание НДС по непроизвод­ственным расходам

расчет

91-2

19

Финансовый результат по про­чим доходам и расходам (определяется в конце меся­ца):

 

 

 

- прибыль (списание кредито­вого сальдо счета 91)*

расчет

91-9

99

- убыток (списание дебетового сальдо счета 91)*

расчет

99

91-9

Закрывается счет 91 (в конце года):

 

 

 

- закрывается субсчет 91-1**

расчет

91-1

91-9

- закрывается субсчет 91-2**

расчет

91-9

91-2

закрывается субсчет 91/НДС**

расчет

91-9

91/НДС

Примечания:

* Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие pacxоды" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расхой дов" на счет 99 "Прибыли и убытки".

** По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы", (кроме субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов"


Счет 91 "Прочие доходы и расходы" корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
01 Основные средства 07 Оборудование к установке
02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные активы
03 Доходные вложения в материальные ценности 10 Материалы
04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании и откорме
07 Оборудование к установке 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
08 Вложения во внеоборотные активы 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
10 Материалы 20 Основное производство
11 Животные на выращивании и откорме 21 Полуфабрикаты собственного производства
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 23 Вспомогательные производства
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 28 Брак в производстве
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 29 Обслуживающие производства и хозяйства
19 Налог на добавленную стоимость 41 Товары
20 Основное производство 43 Готовая продукция
21 Полуфабрикаты собственного производства 45 Товары отгруженные
23 Вспомогательные производства 50 Касса
28 Брак в производстве 51 Расчетные счета
29 Обслуживающие производства и хозяйства 52 Валютные счета
58 Финансовые вложения 55 Специальные счета в банках
59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 58 Финансовые вложения
63 Резервы по сомнительным долгам 59 Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 62 Расчеты с покупателями и заказчиками
68 Расчеты по налогам и сборам 63 Резервы по сомнительным долгам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 75 Расчеты с учредителями
79 Внутрихозяйственные расчеты 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
81 Собственные акции (доли) 79 Внутрихозяйственные расчеты
94 Недостачи и потери от порчи ценностей 81 Собственные акции (доли)
98 Доходы будущих периодов 96 Резервы предстоящих расходов
99 Прибыли и убытки 98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Источник: Корреспондения счетов Е. Холоденко, А. Ростовцев

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: