Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Анализ поступления и расходования денежных средств на основе прямого метода Печать E-mail

Чтобы получить представление о реальном движении денеж­ных средств на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует проанализировать все направления поступления денежных средств, а также их выбытия.

Главная цель анализа движения денежных средств — оце­нить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируе­мых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного обо­рота предприятия в виде потока денежных платежей, проходя­щих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ дви­жения денежных средств существенно дополняет методику оцен­ки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

Основным документом для изучения денежных потоков явля­ется отчет о движении денежных средств (форма №4), с помо­щью которого можно установить: степень финансирования текущей и инвестиционной деятельности за счет собственных источников; зависимость фирмы от внешних источников поступления средств; дивидендную политику в настоящий период и прогноз на будущее; финансовую эластичность, т.е. способность предприятия создать денежные резервы (чистый приток денежных средств); реальное состояние платежеспособности за истекший пери­од (квартал) и прогноз на следующий краткосрочный период.

Анализ отчета о движении денежных средств должен отра­жать источники внутреннего, внешнего финансирования и на­правления использования средств. В процессе анализа выявляют, из каких источников предприятие получило денежные средства и по каким направлениям шло их потребление, какая статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки плате­жеспособности, так и для планирования финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятия и оценки его перспектив.

В настоящее время отчет о движении денежных средств при­знан в мировой практике основным источником данных для ана­лиза финансово-экономического состояния предприятия.

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности предприятия, поэтому в форме №4 поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Структурный анализ движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия проводится с использованием следующих общепринятых таблиц:

Таблица

Данные о поступления денежных средств (тыс. руб.)

Виды поступлений денежных средств

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине расходов

Изменения

В базовом периоде (2006 год)

В отчетном периоде (2007 год)

В базовом периоде (2006 год)

В отчетном периоде (2007 год)

А абсолютных величинах

В удельных весах

1. Поступление денежных средств по текущей деятельности

825234

854429

100

100

+29195

0

2. Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности

0

0

0

0

0

0

3. Поступление денежных средств по финансовой деятельности

0

0

0

0

0

0

Итого поступления денежных средств

825234

854429

100

100

+29195

0

 

Таблица

Данные о расходования денежных средств (тыс. руб.)

Виды расходов денежных средств

Абсолютные величины

Удельные веса (%) в общей величине расходов

Изменения

В базовом периоде (2006 год)

В отчетном периоде (2007 год)

В базовом периоде (2006 год)

В отчетном периоде (2007 год)

А абсолютных величинах

В удельных весах

1

2

3

4

5

6

7

                                                                                                          Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

6

7

1. Расходы  денежных средств по текущей деятельности

830949

856864

100

100

+25915

0

2. Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности

0

0

0

0

0

0

3.  Расходы денежных средств по финансовой деятельности

0

0

0

0

0

0

Итого расходы денежных средств

830949

856864

100

100

+25915

0

 

Помимо таблиц, в которых отражаются данные о поступлении и расходовании денежных средств, используются также таблицы со структурой и составом денежных потоков:

Таблица

Структура денежных потоков по видам деятельности

Показатели

Прошлый (2006) год

Отчетный (2007) год

Отклонение

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

1 Чистые ДС по текущей деятельности

-5715

100

-2435

100

+3280

0

2 Чистые ДС по инвестиционной деятельности

-

-

-

-

-

-

3 Чистые ДС по финансовой деятельности

-

-

-

-

-

-

ИТОГО

-5715

100

-2435

100

+3280

0

 

Таблица

Состав денежных потоков по видам деятельности

Показатели

Базовый (2006) год

Отчетный (2007) год

Абсолютное отклонение

Прирост, %

1. Остаток ДС на начало года

10616

4901

-5715

-53,83

2. Текущая деятельность:

-

-

-

-

2.1 полученные

825234

854429

+29195

+3,53

2.2 направленные

830949

856864

+25915

+3,19

2.3 чистый денежный поток по текущей деятельности

-5715

-2435

+3280

-57,39

3. Инвестиционная деятельность

-

-

-

-

3.1 полученные

-

-

-

-

3.2 направленные

-

-

-

-

3.3 чистый денежный поток по инвестиционной деятельности

-

-

-

-

4. финансовая деятельность

-

-

-

-

4.1 полученные

-

-

-

-

4.2 направленные

-

-

-

-

4.3 чистый денежный поток по финансовой деятельности

-

-

-

-

5. чистый денежный поток по всем видам деятельности

-

-

-

-

6. Остаток ДС на конец года

4901

-2435

-7336

-149,68

 

 Лекции ТИПБ

 

 

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: