Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Анализ движения денежных средств с использованием косвенного метода Печать E-mail

Главный недостаток прямого метода состоит в том, что он не позволяет увязать потоки денежных средств с финансовыми результатами. Например, чистая прибыль за отчетный период выражается в значительной сумме, а денежных средств на счету нет. Причинами,  вызывающими такое несоответствие,  являются следующие:

  1. При расчете прибыли за анализируемый период не учитываются крупные капитальные расходы, понесенные в этом периоде. Например, приобретение основных средств. В составе же денежных потоков они занимают одну из основных частей.
  2. Величину прибыли снижают неденежные расходы предприятий (амортизация), а при расчете денежного потока амортизация оттоком денежных средств не является и возвращается притоком денежных средств.
  3. Одним из источников денежного потока является изменение собственного и заемного капитала, в то время  как при расчете прибыли во внимание принимаются только суммы, характеризующие платность этих ресурсов (проценты,  дивиденды).
  4. На величину денежного потока оказывают значительное влияние изменения составляющих оборотного капитала, в т.ч. запасов и дебиторской задолженности, а также кредиторской задолженности. При этом увеличение запасов и дебиторской задолженности приводит к значительному оттоку денежных средств, а увеличение кредиторской  – к притоку;

Методика проведения косвенного анализа позволяет увязать изменения сумм денежных средств на счетах с прибылью предприятия. Для этого проводятся корректировки, позволяющие установить изменения денежных средств по каждому виду деятельности, а также выявить их влияние на чистую прибыли. Расчет потока денежных средств косвенным методом осуществляется с использованием таблицы.

Такой анализ доступен внешним пользователям информации, внутренние пользователи информации могут использовать данные из систематического ведения БУ. Зная сальдо по счетам, отражающим движения денежных средств, можно выйти на финансовый результат с помощью корректировок изменений сальдо по этим счетам на начало и конец периода.

 

Таблица

Расчёт потока денежных средств косвенным методом.

Показатели

Увел. (+)

Умен. (-) ден.ср-в

Источник информац.

1

2

3

1. Движение денежных средств по текущей деятельности.

1.1. Чистая прибыль

1.2. Начисленный износ по основным средс. и НМА

1.3. Увеличение остатка запасов

1.4.Увелич. НДС по приобретенным ценностям

1.5.Снижение поступлений от дебиторов

1.6.Рост остатка по ст. «Прочие оборотные активы»

1.7.Увеличение кредиторской задолженности

1.8.Увеличение задолженности по выплате  доходов учредителям

1.9.Увеличение доходов будущих периодов

1.10.Рост резерва предстоящих доходов

1.11. Рост прочих краткосрочных обязательств

 

 

 

Форма №2

Форма №5

Форма №1

Форма №1

Форма №1

Форма №1

Форма №1

Форма №1

 

Форма №1

Форма №1

Форма №1

    1.12. Итого денежный поток по текущей деятельности

 

Расчетно

2. Инвестиционная деятельность

2.1.Увеличение НМА

2.2. Приобретение ОС

2.3.Рост объема незавершенного строительства

2.4.Увеличение доходных вложений  в материальные ценности

2.5.Рост прочих внеоборотных активов

 

 

Форма №1

Форма №1

Форма №1

Форма №1

 

Форма №1

       2.6. Итого денежный поток по инвестиционной деятельности

 

Расчетно

3. Финансовая деятельность

3.1.Рост финансовых вложений

3.2.Рост обязательств (долгосрочных и  краткосрочных кредитов и займов)

3.3.Рост уставного капитала

 

 

Форма №1

Форма №1

 

Форма №1

3.4.Итого денежный поток по финансовой деятельн.

 

Расчетно

4. Всего изменения денежных средств от всех видов деятельности (п. 1.12, 2.6, 3.4)

 

 

5. Остаток денежных средств на нач. отчетн. периода

 

Форма №1

6. Остаток денежных средств на конец отчетного периода (п.4 + п.5)

 

Расчетно, Форма №1

 

 

 Лекции ТИПБ

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: