Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Анализ движения денежных средств прямым методом Печать E-mail

Прямой метод – состоит в анализе Формы № 4, составленной  прямым подсчетом: остаток на начало года + поступление денежных средств – направленные денежные средства = остаток денежных средств на конец года.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В России прямой метод положен в основу формы «Отчёт о движении денежных средств». Эта форма составляется прямым подсчётом: остаток денежных средств на конец года равен остаток денежных средств на начало года плюс поступившие денежные средства минус  выбывшие денежные средства. 

При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток.

 

Для анализа денежных средств на основе прямого метода составляется таблица.

Таблица

Расчёт данных для анализа денежных средств прямым методом

Показатели

Прошлый год (2006)

Отчётный год (2007)

Отклонение

Сум

ма, тыс. руб.

Удельный вес, в %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, в %

Сумма, тыс. руб.

Удель

ный вес, в %

1

2

3

4

5

6

7

1. Остаток денежных средств на начало года

10616

-

4901

-

-5715

-

2. Движение денежных средств по текущей деятельности

-

-

-

-

-

-

2.1Средства, полученные от покупателей, заказчиков

733038

88,82

754086

88,25

+21048

-0,57

2.2 Авансы, полученные от покупателей

78804

9,55

62888

7,36

-15916

-2,19

2.3 Кредиты

12000

1,46

35912

4,21

23912

+2,75

2.4 Прочие доходы

1392

0,17

1543

0,18

+151

+0,01

Итого поступило денежных средств по текущей деятельности

825234

100

854429

100

+29195

-

3. Денежные средства направленные

-

-

-

-

-

-

3.1 На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья

628927

75,69

530885

61,95

-98042

-13,74

3.2 На оплату труда

77422

9,32

91401

10,66

+13979

+1,34

3.3 На выплату дивидендов, процентов

1954

0,23

1953

0,22

-1

-0,01

                                                                                                          Продолжение таблицы 8

1

2

3

4

5

6

7

3.4На расчёты по налогам и сборам

87974

10,59

96959

11,32

+8985

+0,73

3.5 Гашение кредита, процент за кредит

18544

2,24

36189

4,23

+17645

+1,99

3.6 Приобретение основных средств

8049

0,96

95445

11,14

+87396

+10,18

3.7 На прочие расходы

8079

0,97

4032

0,48

-4047

-0,49

Итого израсходовано денежных средств по текущей деятельности

 

830949

 

100

856864

100

+25915

-

Чистые денежные средства от текущей деятельности (поступило ден. средств – выбыло ден. средств.)

-5715

-

-2435

-

+3280

-

4. Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

-

-

-

-

-

-

4.1 Выручка от продажи объектов ОС и иных внеоборотных активов

-

-

-

-

-

-

4.2 Выручка от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений

-

-

-

-

-

-

4.3 Полученные дивиденды

-

-

-

-

-

-

4.4 Полученные проценты

-

-

-

-

-

-

4.5 Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

-

-

-

-

-

-

Итого поступило денежных средств по инвестиционной деятельности

-

-

-

-

-

-

                                                                                                          Продолжение таблицы 8

1

2

3

4

5

6

7

4.6 Приобретение дочерних организаций

-

-

-

-

-

-

4.7 Приобретение объектов ОС, доходных вложений и НМА

-

-

-

-

-

-

4.8 Приобретение ценных бумаг и иных фин. вложений

-

-

-

-

-

-

4.9 Займы, предоставленные другим организациям

-

-

-

-

-

-

Итого израсходовано денежных средств по инвестиционной деятельности

-

-

-

-

-

-

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

-

-

-

-

-

-

5. Движение денежных средств по финансовой деятельности

-

-

-

-

-

-

5.1 Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг

-

-

-

-

-

-

5.2 Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

-

-

-

-

-

-

Итого поступило денежных средств по финансовой деятельности

-

-

-

-

-

-

5.3 Погашение займов и кредитов (без процентов)

-

-

-

-

-

-

5.4 Погашение обязательств по финансовой аренде

-

-

-

-

-

-

                                                                                                        Продолжение таблицы 8

1

2

3

4

5

6

7

Итого израсходовано денежных средств по финансовой деятельности

-

-

-

-

-

-

Чистые денежные средства по финансовой деятельности

-

-

-

-

-

-

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

-

-

-

-

-

-

Остаток денежных средств на конец отчётного периода

4901

-

2466

-

-2435

-

Поступило денежных средств всего:

825234

-

854429

-

-

-

Израсходовано денежных средств всего:

830949

 

-

856864

-

-

-

В процессе прямого анализа выявляется, превышен ли отток денежных средств над притоком или наоборот. Считается что если отток превышает приток, то складывается негативная ситуация означающая, что у предприятия появляется дефицит денежных средств, обычно связанный с долгами предприятия. Особенно негативной является тенденция, когда в течении продолжительного периода времени наблюдается формирование устойчивого отрицательного потока (превышение оттока над притоком) по основной деятельности, что обычно приводит к резкому ухудшению платежеспособности предприятия. При этом общий приток денежных средств (по всем видам деятельности) может превышать отток и на первый взгляд ситуация может показаться благополучной. Так, положительный денежный поток по инвестиционной деятельности может быть следствием сворачивания бизнеса и распродажи имущества. Положительный денежный поток от финансовой деятельности наблюдается тогда, когда предприятие продолжает пользование заемным капиталом, что еще быстрее ухудшает его финансовую устойчивость.

         К достоинствам прямого метода относятся:

- простота расчетов, наглядность получаемых результатов и возможность их использовать для принятия управленческих решений.

Лекции ТИПБ

 

 

 

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: