ГЛАВБУХ-ИНФО

Порядок пересчета следующий. Из общей суммы отпускных нужно вычесть отпускные, приходящиеся на дни, которые сотрудник не успел отгулять. За те дни, которые сотрудник отработал вместо отпуска, ему нужно начислить зарплату.

Позже, когда сотрудник решит использовать оставшиеся дни отпуска, средний заработок для их оплаты также придется рассчитать заново (ст. 139 ТК РФ, п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

В бухучете излишне выплаченные отпускные сторнируйте (письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10). Исправления сделайте в том месяце, в котором сотрудника отозвали из отпуска. Исключение из этого правила – случаи, когда сотрудника, отпуск которого начался в прошлом году, отозвали из отпуска в новом году, но до утверждения годового отчета. Например, в случае переходящего отпуска, когда отпускные были начислены в декабре, а сотрудника отозвали в январе (и до утверждения отчетности). Тогда исправления нужно сделать бухгалтерскими записями декабря.

В связи с отзывом сотрудника из отпуска возникает необходимость пересчитать начисленные налоги. Какие именно – зависит от того, когда сотрудника отозвали из отпуска: в том месяце, когда отпуск начался, или в следующем.

Если сотрудника отозвали из отпуска в том же месяце, в котором отпуск начался, как правило, нужно пересчитать только удержанный НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитайте в конце месяца исходя из отпускных за фактически использованные дни отпуска (ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Справочник «Зарплата - 2011»