ГЛАВБУХ-ИНФО

С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели уплачивают страховые взносы. Порядок их исчисления регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

 Три важных момента при расчёте страховых взносов

При исчислении страховых взносов бухгалтеру необходимо выполнить несколько шагов:
1. Определить, является ли данная выплата объектом обложения страховыми взносами.
2. Выяснить, указана ли выплата в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами.
3. Рассчитать облагаемую базу по страховым взносам.

Объект обложения страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами определен в статье 7 Закона № 212-ФЗ. Если выплата не является объектом обложения, на неё не начисляются страховые взносы.
В статьях 3 и 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ перечислены выплаты, которые не относятся к объекту обложения. Например, выплаты по договору купли-продажи или аренды не облагаются страховыми взносами, даже если договор заключён с работником предприятия. В других случаях необходимо учесть следующие моменты.

В каких отношениях состоят организация и физическое лицо

Объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ являются выплаты по трудовому договору (ч. 1 ст. 7 и п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). То есть, если между гражданином и организацией (индивидуальным предпринимателем) отсутствуют трудовые отношения, выплаты этому гражданину не относятся к объекту обложения страховыми взносами в ФСС РФ.

Например, компания оказывает материальную помощь родственникам умершего работника. В данном случае между родственниками и предприятием нет трудовых отношений. Следовательно, суммы материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведён в статье 9 Закона 212-ФЗ. Такие выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами, но начислять на них страховые взносы не нужно.

Облагаемая база

Облагаемая база с выплат работникам рассчитывается следующим образом (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ):

Предельная величина облагаемой базы

В 2010 году предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на каждого работника составляет 415 000 руб. С выплат, превышающих эту сумму, страховые взносы не взимаются (часть 4 статьи 8 Закона № 212-ФЗ).

При исчислении норматива учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами. Если, например, работнику в течение года было оказана материальная помощь к отпуску в размере 6000 руб., то из них лишь 2000 руб. учитываются при определении норматива (415 000 руб.), поскольку 4000 руб. не облагаются страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Сумма 415 000 руб. не корректируется на районный коэффициент.